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      成立個體工商戶還是有限責任公司?如何選擇最優?

      發布者: 青島泓灼來源: 泓灼

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      被不少有創業打算的朋友問到,成立個體工商戶還是有限責任公司,更好呢?

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      從財稅角度給大家分析下

      一、責任的承擔

      1、個體工商戶——無限責任適用的是《個體工商戶條例》。個人經營的,以個人財產承擔;家庭經營的,以家庭財產承擔。個體工商戶對債務負無限責任。

      【案例】老王的小餐館經營虧損了200萬,無法破產,最后欠銀行的錢還得忍痛賣房子的方式自己償還。

      2、有限責任公司——有限責任適用的是《中華人民共和國公司法》。有限公司的股東僅以其出資額為限,對公司債務承擔有限責任。

      【案例】老王的餐飲店為一人有限責任公司,注冊資本200萬,因經營不善申請了破產,超過200萬的剩余債務不需要老王個人償還。二建賬核算1、個體工商戶——可以不建賬《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定:達不到建賬標準的個體工商戶,經縣以上稅務機關批準,可以建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置(也就是收支憑證、登記簿代替建賬核算)。

      達不到建賬標準,具體來說就是符合下列情形之一:

      (1)注冊資金在10萬元以下;

      (2)應稅銷售額不超過標準:銷售生產的應稅貨物,月銷售額<30000元;批發或零售應稅貨物,月銷售額<40000元;銷售應稅勞務,月銷售(營業)額<15000元。

      注意統計口徑:納稅人月銷售額或月營業額,是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業額;新辦的個體工商戶為業戶預估的當年度經營期月平均銷售額或營業額。

      【案例】老王開了一個小超市,預計年收入不超過20萬,無需設置賬簿,稅務機關核定后采用定期定額征稅,即每個季度繳納固定的稅款。

      2、有限責任公司——必須建賬《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規定了,稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。

      如果公司成立后因為一直沒有發生業務,就沒有建賬,稅務機關檢查到后,依然是可以處罰的:

      第六十條 納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;(二)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

      【案例】 M公司是一家商貿公司,成立于2010年1月1日,注冊資本100萬,成立以來未發生實際業務,也未設置相應財務賬簿。

      2021年1月1日稅務專項檢查時,根據《稅收征收管理法》,稅務機關對M公司未建賬應給予處罰2000元,同時要求補繳資金賬簿印花稅500元(100萬*0.5‰)及滯納金。

      所以,從風險把控的角度,有限責任公司原則上必須建賬核算。

      三稅收優惠

      1、個體工商戶——優惠力度更大

      (1)增值稅預計年銷售額(營業額)不超過500萬元,申請增值稅小規模納稅人。年銷售額(營業額)超過500萬元,自動成為一般納稅人。

      小規模納稅人優惠好處多多,月銷售收入不超過15萬或者季度銷售收入不超過45萬,免增值稅的同時也免附加稅。

      不過,一旦小規模納稅人開具專票,便無法享受增值稅免稅,需要按規定繳納增值稅。(恰恰實務中,不少企業合作方會要求專票)。

      有一個誤區就是常常把小規模納稅人和小微企業(企業所得稅概念)弄混淆了,不是小微企業,并不代表就不能享受增值稅免稅。

      (2)所得稅個體工商戶不屬于企業法人,不需要繳納企業所得稅,但是需繳納個人所得稅。以個體戶的業主為個人所得稅納稅義務人。

      根據《個人所得稅法》規定,個體工商戶應該按照經營所得稅目,繳納百分之五-百分之三十五的個人所得稅;以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為經營所得。

      簡單理解為,效益越好,繳的稅越多。

      當然,有的朋友會說,如果不設置賬簿或者賬務核算不清,很可能稅務機關采用核定征收的方式,各地核定征收的稅負在3%-20%不等,稅負比查賬征收更低。

      但是,如果盈利可觀的個體戶,故意為了核定征收而不核算清楚,是有一定稅務風險的,畢竟,懲罰性的措施不能被濫用為優惠性政策,未來征管只會越來越規范化。

      與其打核定征收的主意,還不如好好利用稅收優惠。自2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式,均可享受。

      個體工商戶自2022年1月1日起至2024年12月31日,按照50%減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

      【案例】某個體工商戶實行簡易申報,經稅務機關核定,按月定額繳納1萬元的個人所得稅。享受政策后,每月只需要繳納5000元個稅。

      2、有限責任公司——稅負較重(1)增值稅的規定可以參考“個體工商戶”。

      (2)所得稅根據《企業所得稅法》規定,有限公司應繳納企業所得稅,法定稅率為25%。企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自每年公歷1月1日至12月31日公司,按季度預繳,按年匯算清繳。

      成立初期,可以看看能否享受小型微利企業優惠。

      小型微利企業:是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合“年度應納稅所得額不超過300萬元”、“從業人數不超過300人”、“資產總額不超過5000萬元”三個條件的企業。

      自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于實際稅負2.5%)。

      2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于實際稅負5%)。

      當公司進行利潤分紅的時候,如果投資者為自然人,那么自然人取得的股息、紅利,還需要繳納20%的“股息、紅利、利息”個人所得稅。

      如果投資方企業,屬于符合條件的居民企業之間股息、紅利權益性投資收益的,企業法人股東可以免征這部分分紅的企業所得稅。

      結論

      1、從責任風險的角度個體工商戶雖然可以不建賬并且稅務管理相對寬松,但需要承擔經營的無限連帶責任,損失會超過業主最初投資時,影響個人或家庭生活質量;有限公司的優勢恰恰在符合公司法的情況下,僅承擔有限責任。

      2、從稅負的角度成立初期建議成立個體工商戶,優惠力度更大,后期規模擴大再轉為有限責任公司,更加靈活。個體工商戶可以開具普票或者專票,也能滿足合作客戶的需求。

      3、選擇哪種企業組織形式不僅僅考慮以上兩個因素。建議創業者需要根據自己的實際情況,選擇最為合適的企業形式。

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      文章關鍵詞: 個體工商戶

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